数字货币相关企业上市的税收优惠问题——以比特大陆IPO为例

时间:2021-07-22 05:23来源:www.dingzan666.com作者:未知点击:

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在税收上,香港实行属地征税,只有在香港产生或来自香港的价值才征税。除此之外,香港不对一般资金投入者获得股息及股票出售所得征税,只对支付给非居民企业的特许权用费征收4.95%的预提所得税;再者,利得税税率为16.5%,且不征收资本利得税。

股权勉励。企业职员股票期权是指上市公司根据规定的程序授与本公司及其控股企业职员的一项权利,该权利允许被授权职员在将来时间内以某一特定价格购买本公司少量的股票。《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的公告》的有关规定:……职员同意推行股票期权计划授与的股票期权时,除另有规定外,通常不作为应税所得征税。职员行权时,其从企业获得股票的实质购买价低于购买日公平市场价的差额,按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。对因特殊状况,职员在行权日之前将股票期权出售的,以股票期权的出售净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。

现在,IPO申报企业中存在的很多涉税问题正引起监管层的强烈关注,税收依靠问题已成为最近IPO企业被否的重要原因之一。现在监管层对IPO申报企业的涉税问题核查重点,主要集中在偷税漏税、欠税补缴、整体变更及分红纳税、税收依靠等四个方面。假如未能提前做好税务合规,税务风险不但会给企业带来重大经济损失,而且还会紧急损害企业声誉,甚至还可能因税务机关追究行政或刑事责任而致使企业管理层的变动,从而进一步影响企业价值。

现在在国内上市公司主要享受的税收打折政策主要包括以下几项:

高新技术企业税收打折。依据有关规定,企业经认定为《高新技术企业》,可以减按15%的税率征收企业所得税。大多数IPO公司具备高新技术企业证书,并在证书有效期内享受15%的所得税打折税率。获得高新证书并持续享受税收打折,主要满足四个量化的指标,包括大专以上职员占总职员的比率(30%)、研发职员占总职员的比率(10%)、研发成本占收入的比率(2个亿以上高于3%、5000万至2个亿高于4%、5000万以下高于6%)、高新技术商品收入占总收入的比率(60%)。

项目资金投入。如从事农、林、牧、渔的可以免征、减征企业所得税;从事国家重点扶持的公共基础设施项目,自项目获得第一笔生产经营所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收等。

招股说明书中,拟上市企业需要对报告期内IPO企业的职员结构(职员总数、职员按学历分类、职员按工作性质分类)、核心技术、研发项目和研发成本等作详细披露。通过披露,可以大致推断出部分核心指标(大专以上职员、研发职员、研发费)是不是实质性满足高新技术企业的条件。但要坚决杜绝公司完全不考虑招股书中可能的信息披露,通过拼湊或作假获得了高新证书并享受税收打折的行为,以免引起IPO过程中实质性的审核风险。

中国香港的低税率、容易税制与税收打折政策对内地企业前往香港上市提供了非常大的吸引力。比特国内赴港上市也将享有香港税收打折政策,并降低上市税收获本。

在税收安排上,香港没受控外国公司规则和资本弱化规则,税收损失可以无限时结转且与多个国家和区域签订了防止双重征税的税收协定,与内地签有税收安排;同时,外汇管制较为宽松,对外来资金投入者将股息和资金调回几乎无限制等。

3可能面临的税收风险

并购重组。企业重组在符合特定条件的,买卖双方对其买卖中的股权出货部分,可以享受税收打折政策,如企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳所得额的50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀的计入各年度的应纳税所得额;资产回收,受让企业回收的资产高于企业全部资产的75%,且受让企业在该资产回收发生时的计税基础,已被出售的原有计税基础确定等。

因此,数字虚拟货币有关企业除应符合拟上市所在地的税收打折政策外,同时应当经过国内证监会的批准。

2香港税收打折及安排

本文由趣币网专栏作者“陈云峰”发表,未经允许,请不要转载。

比特国内或者其他有关企业在IPO过程中对于税收打折政策的运用与谋划,应当严格依据有关国家打折政策需要进行,需要保留好税收打折政策适用说明等文件,以备后续IPO审查之时出具。此外,对于实质控制人为中国企业或自然人的境姥爷司在境外上市的,应当根据《关于外国资金投入者并购境内企业的规定》中对于特殊目的企业的规定:特殊目的公司境外上市买卖,应经国务院证券监督管理机构批准。特殊目的公司境外上市所在国家或者区域应有健全的法律和监管规范,其证券监管机构已与国务院证券监督管理机构签订监管合作谅解备忘录,并维持着有效的监管合作关系。

税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。在税务方面,中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理方法均规定:发行人依法纳税,各项税收打折符合有关法律法规的规定,发行人的经营成就对税收打折政策没有重大依靠。比特国内IPO中有关税收打折政策的运用将是上市监管机构重点关注的税务合规事情之一。

总之,对于拟上市的企业来讲,在IPO过程中应当特别关注自己是不是存在有关税务问题,提早做好防范税务风险手段,特别要对税收多些理性考虑,正确处置税收事情,防止因税务问题影响IPO整体进程。

分红处置。《企业所得税法》规定:居民企业若连续持有境内公司公开发行并上市流通的股票超越12个月获得的股息、红利等权益性资金投入收益,作为免税收入,不需要缴纳企业所得税。

全球最大的BTC矿机制造商于2018年9月26日向港交所提交了招股说明书,正式向港股提出申请。数字虚拟货币有关企业或区块链企业进军传统资本市场,最重要面对的任务是遵循传统金融范围的规则,尤其是业务合规和税务合规。因此,作为前述企业上市最大妨碍之一,合理谋划运用税收打折政策达成税务合规也是比特国内与其他数字虚拟货币范围的企业上市过程中亟待解决的要紧问题。

1税收打折政策

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